Revue de gestion — pôle de 9 EHPAD
Fondation Clairval · Pôle Autonomie (nom fictif) — exercice 2025, préparation du rapport budgétaire 2026. Ce tableau de bord est produit depuis les balances comptables brutes : mapping M22 automatisé, résultat par section tarifaire, ratios bilanciels, alertes argumentées ligne à ligne (chaque constat renvoie à ses comptes).
Vue synthétique — indicateurs clés par structure
| Établissement | Places | TO 2025 | Résultat N (k€) | Résultat N-1 (k€) | Impact créances (k€) | Signal |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Les Amandiers | 90 | 98,3 % | -41 | -100 | 64 | 🟠 |
| Vergnolles | 88 | 96,6 % | -6 | -103 | 18 | 🔴 |
| Berthelin | 72 | 98,6 % | -49 | +81 | -72 | 🟠 |
| Beausoleil | 80 | 84,9 % | -429 | -350 | -495 | 🔴 |
| Le Belvédère | 76 | 97,7 % | +41 | +216 | 0 | 🟢 |
| Les Trois Moulins | 84 | 96,2 % | +193 | +71 | 2 | 🟢 |
| Les Arcades | 54 | 96,5 % | -61 | -134 | 22 | 🟠 |
| Fontbelle | 58 | 98,4 % | -72 | -48 | 19 | 🟠 |
| Valbray | 96 | 97,4 % | -405 | -60 | 0 | 🔴 |
| TOTAL PÔLE | 698 | — | -829 | -427 | — | — |
k€ · signal : 🟢 maîtrisé · 🟠 vigilance · 🔴 critique — attribué par règles explicites (résultat, trajectoire, créances), pas au jugé.
Alertes — points de vigilance argumentés
Le cœur de la valeur ajoutée : chaque alerte est argumentée depuis le détail des écritures (FEC, comptes 142/148, 78x) et distingue le résultat apparent du résultat structurel hors reprises de provisions.
Beausoleil
Déficit −429 k€, mais hors reprises de provisions (c/142-148) le déficit réel avoisine −1 020 k€ : les reprises masquent la réalité. Créances brutes 1,6 M€ (aide sociale départementale et résidents). Bâti en fin de vie (vétusté ~68 %), TO plafonné : ~480 k€/an de recettes perdues. Décision reconstruction/abandon à trancher.
Valbray
Déficit −405 k€ intégralement exogène : convergence tarifaire ARS (résorption d’écart au plafond GMPS ≈ −420 k€ de dotation soins). Montée en charge des effectifs (+495 k€ de masse salariale, ouverture récente). Point structurel : la redevance de reconstitution des fonds propres du bailleur décuple en 2033 (+150 k€/an) — à provisionner dès maintenant.
Les Amandiers
Déficit apparent −41 k€ mais résultat hors reprises c/142-148 ≈ −322 k€ : déficit structurel récurrent masqué. Kinésithérapeutes libéraux ~217 k€/an, CDD = 41 % de la masse salariale, intérim 212 k€ (81 % médical). Charge d’emprunts élevée.
Berthelin
Retournement brutal : −49 k€ après +81 k€ en N-1 (−170 k€ d’écart). Coupe PATHOS obsolète (7 ans) : sous-dotation soins estimée ~+92 k€/an à récupérer. Dotations aux provisions en forte hausse (+306 k€) et produits ponctuels N-1 non reconduits (−210 k€). Tarif hébergement le plus bas du département.
Fontbelle
Déficit −72 k€. Intérim ~369 k€ = 35 % de la masse salariale, le ratio le plus élevé du pôle — signal de grande fragilité RH. Achats +129 k€ sur un an. TO excellent (98,4 %) malgré tout ; extension +30 places en instruction.
Coût à la place vs référentiel sectoriel
Charges totales rapportées à la capacité, confrontées au référentiel sectoriel des EHPAD privés non lucratifs (rebasé pour la démo : 65 550 €/place).
€/place · violet = au-dessus du référentiel, teal = en dessous · l'écart s'explique surtout par la vétusté (poids du groupe 3) et le taux d'encadrement.
Trésorerie nette & échéances critiques
| Établissement | Trésorerie nette (k€) | En jours d'exploitation | Échéance critique |
|---|---|---|---|
| Berthelin | 6 924 | 459 j | Contentieux tarifaire en cours — trésorerie à sanctuariser |
| Les Amandiers | 2 061 | 108 j | Cuisine obligatoire ~1,4 M€ à financer 2026-2027 |
| Vergnolles | 1 845 | 94 j | Travaux ~1,3 M€ HT à venir |
| Fontbelle | 692 | 66 j | Extension 30 places en instruction |
| Le Belvédère | 291 | 19 j | — |
| Les Trois Moulins | 280 | 20 j | Renouvellement CPOM |
| Les Arcades | -6 | -1 j | Option d’achat immobilière — échéance ferme 31/12/2026 |
| Valbray | -60 | -3 j | Redevance bailleur ×10 en 2033 : provision à constituer |
| Beausoleil | -8 856 | -510 j | Perfusée par le siège — décision structurelle requise |
Comment ce livrable est produit
1 · Les balances entrent
Balances N et N-1 par établissement (5 000+ lignes), notifications, activité : des exports bruts, sans retraitement manuel préalable.
2 · Le classeur calcule
Mapping comptes → sections M22 paramétré et auditable, résultat par section, ratios bilanciels, signaux par règles. Tout est formule — rejouable à chaque clôture.
3 · La DAF arbitre
Les alertes distinguent l'apparent du structurel (reprises 78x, non-récurrent) et renvoient aux écritures : la revue de gestion se fait sur pièces, pas sur impressions.
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